Contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) : êtes-vous concerné ?
La loi de finances pour 2025 a instauré une nouvelle contribution dite différentielle sur les hauts revenus (CDHR) qui s’ajoute, pour les revenus 2025, à l’impôt sur le revenu (IR) et à la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR). Cette contribution vise à s’assurer que les contribuables ayant de hauts revenus soient imposés au moins à 20 % sur leurs revenus 2025.
Qui est concerné par la CDHR ?
Vous et votre foyer fiscal êtes soumis à la CDHR lorsque, domicilié en France, vous avez un revenu fiscal de référence au titre de l'année 2025 supérieur à :
- 250 000 € pour les célibataires, veufs, séparés ou divorcés ;
- 500 000 € pour les couples mariés ou pacsés soumis à une imposition commune.
La contribution différentielle s'applique lorsque le cumul de l'impôt sur le revenu, de la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR), de certains prélèvements libératoires et d'une majoration liée à la composition du foyer fiscal s'élève à moins de 20% du revenu fiscal de référence (taux moyen d'imposition inférieur à 20%).
Comment calculer la CDHR ?
Contribution différentielle = [RFR x 20 %] – [IR + CEHR + certains prélèvements libératoires de l’impôt sur le revenu effectués après le 15 février 2025 + 1 500 € par personne rattachée au foyer fiscal + 12 500 € pour les contribuables soumis à une imposition commune].
Remarques :
- Le revenu fiscal de référence n’est pas tout à fait identique à celui retenu pour le calcul de votre impôt sur le revenu ou de la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) et doit faire l’objet d’ajustements spécifiques.
- Une décote sur le montant de la contribution sera appliquée lorsque votre revenu fiscal de référence est respectivement inférieur à 330 000 € (personnes célibataires, veuves, séparées ou divorcées) ou à 660 000 € (personnes mariées ou pacsées soumises à une imposition commune).
- Vos revenus exceptionnels doivent être pris en compte pour seulement 25 % de leur montant.
Quand payer la CDHR ?
Si cette contribution est déclarée et liquidée selon les mêmes modalités que l'impôt sur le revenu, elle doit, par contre, donner lieu à la déclaration et au paiement d'un acompte égal à 95% de son montant estimé au plus tard pour le 15 décembre 2025.
Ainsi, une évaluation précise de vos revenus 2025 est primordiale puisque cet acompte est établi sur la base de vos revenus effectivement perçus depuis le 1er janvier 2025 et sur une estimation des autres revenus susceptibles d'être perçus jusqu'au 31 décembre 2025.
La déclaration et le versement de l'acompte seront à réaliser entre le 1er et le 15 décembre 2025 via votre espace particulier sur le site impots.gouv.fr (rubrique "gérer mon prélèvement à la source").
Si vous êtes concerné par la CDHR, n'hésitez pas à contacter nos experts en fiscalité.